Ваш браузер устарел. Рекомендуем обновить его до последней версии.

  

Поделиться

  

Какой налоговый режим выбрать?

Опубликовано 15.10.2013

    Каждый, кто открывает свой бизнес, рано или поздно задается вопросом – «Какой налоговый режим для своего бизнеса выбрать?».

  Конечно, правильнее задать себе этот вопрос как можно раньше, ведь от правильности выбора налогового режима будет зависеть налоговая нагрузка на бизнес. Ошибки в выборе налогового режима часто дорого обходятся предпринимателям.

    Что нам предлагает наша налоговая система? Какие есть возможности? Каковы критерии выбора подходящей вашему предприятию системы выплаты налогов? Как использовать особенности налогового режима для налогового планирования?

    Для начала небольшой обзор.

    Сейчас по Налоговому кодексу действуют следующие системы налогообложения (точнее есть общая система налогообложения и специальные налоговые режимы):

 

ОСНО– общая система налогообложения.

    Система налогообложения, применяемая по умолчанию. В рамках этой системы предприятия, в зависимости от видов деятельности и наличия того или иного имущества, являются плательщиками НДС, налога на прибыть, налога на имущество, акцизов, НДФЛ, водного налога, НДПИ и еще целого ряда местных и региональных налогов и сборов.

 

УСН- упрощенная система налогообложения

    Система, при которой уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Имеет две разновидности по определению налоговой базы и налоговых ставок (налог с объекта налогообложения доходы 6% и с разницы между доходами и расходами 15%). Является наиболее популярной среди предприятий малого и микробизнеса, так как позволяет реально снизить налоговое бремя на предприятие, а так же сократить количество процедур при бухгалтерском и налоговом учете.

    Имеет ограничения по применению, часто используется как элемент при налоговом планировании.

 

ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог

    Система налогообложения применимая для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Является специальным налоговым режимом. Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Предусматривает замену целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, а для ИП еще НДФЛ и налог на имущество физических лиц) единым налогом в размере 6% разницы между доходами и расходами.

    Если вы заняты в производстве сельхозпродукции, то это может быть Вашим выбором.

 

ЕНВД- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

   Суть режима – в установлении для некоторых видов деятельности потенциально возможного дохода и обложение его налогом. По каждому виду деятельности, при котором возможно применение ЕНВД, установлены показатели потенциальной (вмененной) доходности. И вот этот доход и является налоговой базой.  Налогом облагается не предприятие, а определенная деятельность. Действует только для определенных видов деятельности и на определенной территории. Требуется постановка на учет и сдача отчетности по месту нахождения деятельности, переведенной на ЕНВД.

     К решению о применении ЕНВД надо подходить вдумчиво, так как этот налоговый режим имеет свои плюсы и минусы. Как говорится – надо считать.

 

Налогообложение при СРП - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

    Строго говоря, это не система налогообложения, а именно специальный режим. Отличительная черта - его применение обусловлено введением какого-либо налога и отменой действующих налогов. Требования Налогового кодекса  говорят только об особом порядке учета доходов и расходов при исчислении и уплате действующих налогов общей системы налогообложения.

    Область его применения тоже весьма ограничена. Этот специальный режим может быть применен только теми предприятиями, которые заключили соглашение о разделе продукции (как правило, в области нефте- и газодобычи).

 

ПСН- патентная система налогообложения

    Может применяться только предпринимателями при соблюдении целого ряда условий (например, по численности занятых).

    Смысл – в получении и оплате патента на определенный срок (от 1 до 12 мес.) с отменой некоторых налогов. Действует только в том регионе, в котором выдан патент.

    Применение системы дает некоторые кажущиеся послабления, например можно не применять кассовые аппараты при выдаче всем клиентам бланков строгой отчетности при платежах наличными. Кроме того нет необходимости сдавать декларацию по тому виду деятельности, по которому получен патент.

     Экономическая целесообразность не всегда оправдана. Перед выбором ПСН рекомендуется произвести хотя бы приблизительный расчет будущих финансовых результатов своей деятельности.

 

 Как же выбрать себе систему налогообложения?

     Какой налоговый режим подойдет для Вашего бизнеса решается путем математики. Сели - посчитали. Что считать? Будущие финансовые показатели Вашего будущего бизнеса. После того как Вы определились с финансовыми показателями Вашего бизнеса можно приступить к выбору системы, по которой Вы будете платить налоги. Обратите внимание на ограничения, которые могут не позволить применить Вам понравившейся налоговый режим. К примеру, количество сотрудников Вашего бизнеса больше, чем налагаемые ограничения. Или вид Вашей деятельности не позволяет применить специальный режим.

     Когда Вы находитесь в самом начале пути (или решили провести реорганизацию), то у Вас есть возможность провести мероприятия налогового планирования. Что это такое? Это построение (или перестройка) Вашего бизнеса одной из целей которой является снижение налоговой нагрузки на Ваш бизнес. Подчеркну – одной из целей. Основной целью все же должна служить экономическая целесообразность, дабы Вас не обвинили налоговые органы в недобросовестном уклонении от уплаты налогов.

    Каковы же могут быть цели организации или реорганизации Вашего бизнеса? Повышение прибыльности, улучшение управляемости, снижение издержек. Все это цели, достижение которых допускает как побочный продукт снижение налогового бремени на Ваш бизнес. И при этом никаких претензий к Вам у проверяющих органов нет, ведь закон не запрещает Вам выбрать тот режим налогообложения, который дает Вам максимальный финансовый результат.

    Предположим, Ваш бизнес удовлетворяет условиям, которые позволяют применять УСН, и Вы находитесь в стадии выбора её разновидности. Предположим, Вы даже уже выбрали для своего бизнеса «упрощенку». А какую конкретно, какую ее разновидность?

     Без сравнения возможностей тут не обойтись. И сравнивать надо не только достоинства, преимущества, но и недостатки.

      Неужели у знаменитой «упрощенки» есть недостатки?

      Как и у всего на свете у упрощенной системы налогообложения тоже есть свои достоинства, преимущества и свои недостатки.

 

Давайте сравним некоторые из них:

Сравнение некоторых преимуществ и недостатков «упрощенки» для ООО

Показатель

Объект налогообложения

«Доходы»

«Доходы минус расходы»

Налоговая ставка

6%

15%

Выгодность применения

Выгоднее, если рентабельность планируется более 40%.

 

Выгоднее, если рентабельность планируется менее 40%.

При рентабельности равной 40% системы равноценны, а сумма налога одинакова.

Взносы в фонды

Сумму налога можно уменьшить на пенсионные отчисления, но более чем на 50%

(для ИП несколько иной порядок)

Взносы в фонды учитываются в расходах.

Учитываются ли расходы

Нет

Да.

список принимаемых расходов закрыт

Налог при наличии убытка

Налог платится с доходов.

Наличие убытка не влияет на сумму налога.

Даже при наличии убытка нужно платить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Убыток уменьшает налогооблагаемую базу следующего года.

 

     Сравнили? Выбрали? Думаете всё? Для первого приближения – да.

    Т.е. Вы теперь примерно знаете, на какую систему налогообложения Вам стоит обратить особое внимание. Но только примерно. Почему? Потому, что на размер Ваших издержек по бухгалтерскому обслуживанию и на размер налоговой нагрузки влияет не только система налогообложения, но и структура Вашего бизнеса, то по каким договорам Вы планируете работать, как оптимизирован Ваш бизнес с точки зрения налогообложения.

     Но это тема отдельного разговора.